平成31年度（平成30年中ご収入）から適用される税制改正

配偶者控除及び配偶者特別控除について

制度概要

平成29年度税制改正で、平成31年度分から配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額が改正されたほか、適用される納税義務者に所得制限が設けられ、合計所得金額が900万円を超えると控除額が減額され、合計所得金額が1,000万円を超えると控除の適用はできなくなりました。

1.配偶者控除について

平成30年度までは納税義務者の所得制限はありませんでしたが、平成31年度より納税義務者の合計所得金額が1,000万円を超える場合は配偶者控除の適用はできなくなりました。

平成30年度まで

納税義務者の合計所得金額	制限なし
控除額 一般の控除対象配偶者	33万円
控除額 老人控除対象配偶者（70歳以上）	38万円

平成31年度以降

納税義務者の合計所得金額	900万円以下	900万円超 950万円以下	950万円超 1,000万円以下
控除額 一般の控除対象配偶者	33万円	22万円	11万円
控除額 老人控除対象配偶者（70歳以上）	38万円	26万円	13万円

2.配偶者特別控除について

平成30年度までは配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額の上限は76万円未満でしたが、平成31年度から123万円以下になりました。
納税義務者の合計所得金額に応じて以下のとおり控除額が逓減、消滅することとされました。

平成30年度まで

配偶者の合計所得金額	納税義務者の合計所得金額1,000万円以下
38万円超 45万円未満	33万円
45万円以上 50万円未満	31万円
50万円以上 55万円未満	26万円
55万円以上 60万円未満	21万円
60万円以上 65万円未満	16万円
65万円以上 70万円未満	11万円
70万円以上 75万円未満	6万円
75万円以上 76万円未満	3万円
76万円以上	0円

平成31年度以降

配偶者の合計所得金額	納税義務者の合計所得金額 900万円以下	納税義務者の合計所得金額 900万円超950万円以下	納税義務者の合計所得金額 950万円超1,000万円以下
38万円超 90万円以下	33万円	22万円	11万円
90万円超 95万円以下	31万円	21万円	11万円
95万円超 100万円以下	26万円	18万円	9万円
100万円超 105万円以下	21万円	14万円	7万円
105万円超 110万円以下	16万円	11万円	6万円
110万円超 115万円以下	11万円	8万円	4万円
115万円超 120万円以下	6万円	4万円	2万円
120万円超 123万円以下	3万円	2万円	1万円
123万円超	0円	0円	0円